Business Emirates #100 (June - July 2023)

 ñëó÷àå ïðîäàæè íåðåçèäåíòîì íåäâèæèìîñòè â ÐÔ íàëîãîì áóäåò îáëàãàòüñÿ âñÿ ñóììà ïîëó÷åííîãî äîõîäà Есть несколько базовых правил налого- обложения доходов нерезидента в РФ: 1. Нерезиденты уплачивают НДФЛ в РФ только с доходов из источников в России. Перечень таких доходов установлен п. 1 ст. 208 НК РФ. 2. Стандартная ставка—30%, для дивидендов от российских компаний—15%, к некоторым видам доходов применяется ставка 13/15%. 3. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты (расходы), чтобы уменьшить налого- вую базу в виде полученных доходов на такие вычеты. 4. Освобождение доходов от налогообложе- ния (ст. 217 НК РФ) распространяется на не- резидентов. Далее рассмотрим порядок налогообло- жения наиболее распространенных видов до- ходов из источников в РФ. 1.ПРОДАЖА РОССИЙСКОЙ НЕДВИЖИМОСТИ НерезидентыРоссии не могут оформить нало- говый вычет. Однако речь идет не только о со- циальных вычетах, вычетах при приобретении недвижимости или при продаже недвижимо- сти в размере 1 млн рублей. Возможность учета расходов на покупку недвижимости для целей уменьшения суммыналога также реализова- на через налоговые вычеты. А это значит, что в случае продажи нерезидентомнедвижимости в РФналогом будет облагаться вся сумма полу- ченного дохода, а не только прибыль как тако- вая (доход за минусом расходов). Такой доход нерезидента облагается по повышенной ставке – 30%. Соответственно, даже если выпрода- ли недвижимость дешевле, чем ее купили (т. е. продали с убытком), то все равно придется за- платить налог в размере 30%от дохода (со всей полученной от покупателя суммы). Занижение стоимости недвижимости в договоре не поможет оптимизировать налого- обложение. Налоговым кодексомРФпредус- мотрено правило, в соответствии с которым в случае, если доход налогоплательщика от про- дажи недвижимости составит менее чем 0,7 от кадастровой стоимости недвижимости на 1 ян- варя года, в котором была осуществлена прода- жа, то доходом для целейНДФЛ будет призна- ваться не фактическая стоимость, указанная в договоре, а вмененная стоимость в размере 0,7 от кадастровой стоимости. Однако не всегда доходыфизического лица от продажи недвижимости будут облагаться по ставке 30%. Одно из базовых правил – с 2019 года освобождение доходов от продажи недви- жимости применяется в том числе и к нерези- дентам. Для освобождения следует соблюсти минимальный срок владения имуществом: по общему правилу, срок составляет 5 лет, в от- дельных случаях – 3 года (например, если не- движимость получена по наследству или в дар от близкого родственника). Соответственно, в рамках налогового планирования можно рассматривать сле- дующие варианты продажи недвижимого имущества, эффективные с точки зрения налогообложения: 1. Если вы еще не потеряли статус налогового резидента – запланировать продажу недви- жимости в текущем году и получить полную оплату до конца года. Также важно, чтобы по итогам календарного года у вас был статус именно налогового резидента России за год, в котором получен доход от продажи. 2. Дождаться достижения минимального сро- ка владения имуществом. В случае если физическое лицо ведет пред- принимательскую деятельность по продаже/ сдаче в аренду недвижимости, имея статус индивидуального предпринимателя и приме- няя упрощенную систему налогообложения (УСН), право на УСН по доходам ИП сохра- няется и после смены статуса с резидента на нерезидента. Соответственно, ИП–нерези- дент будет продолжать платить единый на- лог на УСН так же, как делал это, будучи ИП – резидентом РФ. Важно обращать внимание на кодыОКВЭД у ИП (характерные для вида деятельности, по которым платится налог на УСН), правильное указание стороны в догово- ре (ИП, а не физлицо) и использовать для рас- четов в рамках предпринимательской деятель- ности счет ИП (а не счет физлица). ЭКСПЕРТ ÄÅËÎÂÛÅ ÝÌÈÐÀÒÛ / ИЮНЬ – ИЮЛЬ 2023 / 49