Business Emirates #102 (December 2023 - January 2024)

По Соглашениям об избежании двой- ного налогообложения между Россией и Турцией, Узбекистаном, Арменией предус- мотрена возможность зачета НДФЛ, удер- жанного с дохода у источника в России, в счет уплаты НДФЛ на данный доход в стра- не налогового резидентства работника. При условии, что у России как источника дохода согласно Соглашению об избежании воз- никало право на удержание НДФЛ в России. Если же такое право возникало не у России, а у страны налогового резидентства работ- ника, то в зачете налога может быть отка- зано, и получится, что сначала из дохода был удержан российский НДФЛ, а затем его придется заплатить в стране проживания и налогового резидентства работника за пре- делами России. Таким образом, возникнет двойное налогообложение. Чтобы этого избежать, работнику нужно до момента выплаты ему заработной платы представить налоговому агенту подтверж- дение своего налогового резидентства в од- ной из этих стран. Это позволит налоговому агенту в России не удерживать НДФЛ при выплате заработной платы работнику – ре- зиденту такой страны в силу Соглашения об избежании. ʓˎˢ ː˃ˆˎˢˇːˑ˔˕ˋ ˅˞˅ˑˇˑ˅ ˒˓ˋ˅ˈˇˈˏ ˒˓˃ˍ˕ˋ˚ˈ˔ˍˋˈ ˒˓ˋˏˈ˓˞ǣ 1) Если при переезде работника в Узбе- кистан в трудовой договор с российским работодателем вносятся изменения, по которым место работы располагается в Уз- бекистане, то источником дохода в 2023 году является Узбекистан, а в 2024-м – Россия (НДФЛ у источника по обновленной ставке для нерезидента РФ 13%-15%). Однако, по Соглашению об избежании у России отсут- ствует право на удержание НДФЛ с дохода от источника в России; 2) Если при переезде в Узбекистан ра- ботник расторгаеттрудовой договор с российской организацией и заключает тру- довой контракт с компанией в Узбекистане, то источником дохода будет являться Узбе- кистан. НДФЛ у нерезидента РФ в 2023 и в 2024 годах в России не возникает (доход не- резидента от источника за рубежом); 3) Специалистпроживаетв ОАЭ и ре- гистрирует статус ИПна упрощенной си- стеме налогообложения по ставке 6%в Рос- сии. Он заключает договор на оказание услуг с российской компанией. ДоходыИП облага- ются в России единым подоходным налогом 6% (независимо от статуса налогового рези- дента/нерезидента России). Согласно пози- цииМинфина РФ, налоговый нерезидент РФ вправе применять УСН (ПисьмоМинфина от 2 июня 2022 года №03-04-05/51807). 4) Работник переезжает в Армению. Местом работы в трудовом договоре ука- зана территория Армении. В 2023 году НДФЛ у нерезидента РФ не возникает, по- скольку доход от источника за пределами России. В конце 2023 года трудовой договор расторгается. Работник продолжает прожи- вать в Армении и оставаться налоговым не- резидентом России. Регистрирует статус ИП в Армении. Заключает договор на оказание услуг с компанией в ОАЭ/Турции/Узбеки- стане/Армении. ДоходыИП облагаются на- логом в Армении. В России налога на доход нерезидента России от источника за преде- лами РФ не возникает. ЭКСПЕРТ ÄÅËÎÂÛÅ ÝÌÈÐÀÒÛ / ДЕКАБРЬ – ЯНВАРЬ 2024 / 55