Business Emirates #95 (August - September 2022)

ïîëó÷èòü ðÿä ãàðàíòèé íàëîãîâîãî õà- ðàêòåðà, â ÷àñòíîñòè, çàùèòèò îò íà- ëîãîâûõ è óãîëîâíûõ ðèñêîâ, êîòîðûå âîçìîæíû ó àêöèîíåðîâ ïðè ïðåäìåò- íîì àíàëèçå ïðèîáðåòåíèÿ èìè ñîá- ñòâåííîñòè íà àêöèè ÊÈÊ â ïðîøëîì ëèáî ïðàâ íà àêòèâû, êîòîðûå áûëè ïåðåäàíû â àäðåñ ÊÈÊ (ïîëó÷åíû ïî ñòîèìîñòè íèæå ðûíî÷íîé èëè áåçâîç- ìåçäíî è ò. ï.). Âñåì êîíòðîëèðóþùèì ëèöàì ÊÈÊ ìîæåò ïðèãîäèòüñÿ îïöèÿ áåç- íàëîãîâîãî ïîëó÷åíèÿ àêòèâîâ (êðîìå äåíåã) îò ÊÈÊ ñ îäíîâðåìåííûì ïî- ëó÷åíèåì ïðàâà íà íàëîãîâûé âû÷åò â áóäóùåì (â ðàçìåðå òåêóùåé ñòîèìîñòè àêòèâà ïî äàííûì ó÷åòà ÊÈÊ, íî íå âûøå åãî ðûíî÷íîé ñòîèìîñòè). Ïðîöå- äóðà ïðåäïîëàãàåò, ÷òî ó íàëîãîïëàòåëü- ùèêà ÍÄÔË â Ðîññèè 1) âîçíèêàåò äîõîä ïðè ïîëó÷åíèè â 2022 ãîäó èìóùåñòâà è (èëè) èìóùå- ñòâåííûõ ïðàâ â ñîáñòâåííîñòü îò êîí- òðîëèðóåìîé èíîñòðàííîé êîìïàíèè; 2) òàêîé äîõîä â âèäå èìóùåñòâà (çà èñêëþ÷åíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ) è (èëè) èìóùåñòâåííûõ ïðàâ îñâîáîæäà- åòñÿ îò ÍÄÔË ïðè îäíîâðåìåííîì ñî- áëþäåíèè ñëåäóþùèõ óñëîâèé: • íàëîãîïëàòåëüùèê ïî ñîñòîÿíèþ íà 31 äåêàáðÿ 2021 ãîäà ÿâëÿëñÿ êîíòðîëè- ðóþùèì ëèöîì è (èëè) ó÷ðåäèòåëåì â îòíîøåíèè èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè, îò êîòîðîé ïîëó÷åíî èìóùåñòâî, èìó- ùåñòâåííûå ïðàâà; • èìóùåñòâî è (èëè) èìóùåñòâåííûå ïðàâà ïðèíàäëåæàëè ïåðåäàþùåé èõ èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè ïî ñîñòîÿ- íèþ íà 1 ìàðòà 2022 ãîäà; • íàëîãîïëàòåëüùèê ïðåäñòàâèë â íàëî- ãîâûé îðãàí îäíîâðåìåííî ñ íàëîãîâîé äåêëàðàöèåé ïî ôîðìå 3-ÍÄÔË çà 2022 ãîä ñîñòàâëåííîå â ïðîèçâîëüíîé ôîð- ìå çàÿâëåíèå îá îñâîáîæäåíèè òàêèõ äîõîäîâ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ; • â çàÿâëåíèè îá îñâîáîæäåíèè òàêèõ äîõîäîâ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ óêàçàíû õàðàêòåðèñòèêè ïîëó÷åííûõ èìóùåñòâà è (èëè) èìóùåñòâåííûõ ïðàâ è ïåðåäà- þùåé èõ èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè; • ê çàÿâëåíèþ ïðèëîæåíû äîêóìåí- òû, ñîäåðæàùèå ñâåäåíèÿ î ñòîèìîñòè èìóùåñòâà è (èëè) èìóùåñòâåííûõ ïðàâ ïî äàííûì ó÷åòà ïåðåäàþùåé èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè ïî ñîñòîÿ- íèþ íà äàòó ïîëó÷åíèÿ òàêèõ èìóùå- ñòâà è (èëè) èìóùåñòâåííûõ ïðàâ; è 3) òàêèå äîõîäû îñâîáîæäàþòñÿ îò íà- ëîãîîáëîæåíèÿ ïðè âûïîëíåíèè âñåõ óñëîâèé âûøå, âíå çàâèñèìîñòè îò ñïîñîáà ïðèîáðåòåíèÿ â ñîáñòâåííîñòü íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñîîòâåòñòâóþ- ùèõ èìóùåñòâà è (èëè) èìóùåñòâåí- íûõ ïðàâ. Âàæíî îáðàòèòü âíèìàíèå íà òî, ÷òî îñâîáîæäåíèå ïðèìåíÿåòñÿ òîëü- êî â îòíîøåíèè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ÍÄÔË. Íàëîãîïëàòåëüùèêîì ÿâëÿåòñÿ ëèáî íàëîãîâûé ðåçèäåíò Ðîññèè, ëèáî æå íàëîãîâûé íåðåçèäåíò ÐÔ, ó êîòî- ðîãî âîçíèêàþò äîõîäû îò èñòî÷íèêîâ â Ðîññèè. Îäíàêî ìåõàíèçì ïî îñâîáîæäåíèþ îò ÍÄÔË äîõîäà â âèäå èìóùåñòâà è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, ïîëó÷åííûõ â 2022 ãîäó îò ÊÈÊ, íåïðèìåíèì äëÿ ôèçè÷åñêîãî ëèöà, êîòîðîå íå áóäåò â 2022 ãîäó íàëîãîâûì ðåçèäåíòîì ÐÔ. Äàæå òåõíè÷åñêè òàêîå ôèçè÷åñêîå ëèöî â ñòàòóñå íàëîãîâîãî íåðåçèäåíòà ÐÔ íå ñìîæåò çàäåêëàðèðîâàòü äîõîä îò èñòî÷íèêîâ çà ðóáåæîì – â ÷àñò- íîñòè, èìóùåñòâî è èìóùåñòâåííûå ïðàâà, ïîëó÷åííûå îò ÊÈÊ, ïîñêîëüêó ïðîãðàììà ïî çàïîëíåíèþ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè 3-ÍÄÔË íå äîïóñêàåò òà- êîé òåõíè÷åñêîé âîçìîæíîñòè äëÿ íå- ðåçèäåíòîâ. Íåêîððåêòíîå æå äåêëàðè- ðîâàíèå äîõîäà ïîòåíöèàëüíî ïîçâîëèò íàëîãîâîìó îðãàíó îñïîðèòü â áóäóùåì ïðàâî íàëîãîâîãî íåðåçèäåíòà ÐÔ íà íàëîãîâûé âû÷åò ïî ÍÄÔË â ðàçìå- ðå ñòîèìîñòè àêòèâîâ, ïîëó÷åííûõ îò ÊÈÊ ïî äàííûì ó÷åòà ÊÈÊ (ñò. 214.1, 220 ÍÊ ÐÔ). Ðåêîìåíäóåì ñíà÷àëà çàäåêëàðèðî- âàòü â Ñïåöèàëüíîé äåêëàðàöèè äàí- íûå ïî ÊÈÊ, à óæå ïîñëå ýòîãî ïåðå- äàâàòü åå àêòèâû â àäðåñ àêöèîíåðîâ â ðàìêàõ áåçíàëîãîâîé ïåðåäà÷è, ïî- ñêîëüêó ãàðàíòèè ïî àìíèñòèè (÷. 10 ñò. 4 Çàêîíà îá àìíèñòèè) ïðåäîñòàâëÿ- þòñÿ ïî ÊÈÊ òîëüêî â ïðåäåëàõ ñòîè- ìîñòè àêòèâîâ ýòèõ îðãàíèçàöèé (êîí- òðîëèðóåìûõ èíîñòðàííûõ êîìïàíèé) ïî ñîñòîÿíèþ íà äàòó ïðåäñòàâëåíèÿ Ñïåöèàëüíîé äåêëàðàöèè. Èíîé ïîðÿ- äîê äåêëàðèðîâàíèÿ ÊÈÊ ïî àìíèñòèè (íàïðèìåð, ñíà÷àëà ïåðåäà÷à àêòèâîâ îò ÊÈÊ àêöèîíåðó, à çàòåì ïîäà÷à Ñïåöè- àëüíîé äåêëàðàöèè íà àìíèñòèþ ñ óêà- çàíèåì ÊÈÊ) ïðèâåäåò ê íåïîëó÷åíèþ êàêèõ-ëèáî ãàðàíòèé îò òàêîé àìíè- ñòèè â áóäóùåì. Áèçíåñ ÷åðåç ÷àñòíóþ èíîñòðàííóþ êîìïàíèþ ñâÿçàí ñ ñèñòåìíûì ïîíè- ìàíèåì íîðì íå òîëüêî èíîñòðàííîãî çàêîíîäàòåëüñòâà î êîìïàíèÿõ, íî è íàëîãîâîãî, âàëþòíîãî, àíòèñàíêöèîí- íîãî çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèè, à òàêæå çàêîíà î íàëîãîâîé àìíèñòèè. Èìåí- íî âèäåíèå îáùåé êàðòèíû ïîçâîëÿåò ïðåäïðèíèìàòåëþ ñòðàòåãè÷åñêè ïëà- íèðîâàòü àðõèòåêòóðó áèçíåñà, ïîëó÷àòü íàëîãîâûå ïðåèìóùåñòâà è èçáåãàòü âà- ëþòíûõ ðèñêîâ. Î÷åíü âàæíî ïðàâèëüíî âûáðàòü îðãàíèçàöèîííî- ïðàâîâóþ ôîðìó èíîñòðàííîé êîìïàíèè åùå äî åå ñîçäàíèÿ èëè ïîêóïêè ÝÊÑÏÅÐÒ ÄÅËÎÂÛÅ ÝÌÈÐÀÒÛ / ÀÂÃÓÑÒ – ÑÅÍÒßÁÐÜ 2022 / 41