Business Emirates #98 (February - March 2023)

ÎÀÝ ïðåäëàãàþò îäíó èç ñàìûõ ðàçâèòûõ èíôðàñòðóêòóð è áàíêîâñêèõ ñèñòåì, äîñòóïíûõ ðîññèéñêèì ãðàæäàíàì, à òàêæå ëüãîòíûé ðåæèì íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ îïðåäåëåííûõ âèäîâ êîìïàíèé Выборюрисдикции для перевода портфе- ля может носить объективный характер – бу- маги российских эмитентов рекомендуется переводить в РФ, чем воспользовались многие инвесторы, когдаНациональный расчетный депозитарий (НРД) разрешил перевести учет ценных бумаг российских эмитентов в РФ. Евробонды российских компаний были заблокированы после введения санкций против НРД, и их разблокировка для част- ных инвесторов без использования про- фессиональных брокеров значительно за- трудняется. Одним из вариантов решения проблемы стало привлечение местных юри- стов и подача заявлений на индивидуальные лицензии на разблокировку и выпуск бумаг и перевод к другому брокеру в дружествен- ной юрисдикции. Òðàñòû è ëè÷íûå ôîíäû Для учредителей трастов решениемможет стать релокация траста, то есть изменение права, которому подчиняется трастовый дого- вор, а также смена трасти (управляющего тра- стом) и открытие счета в банке в дружествен- нойюрисдикции. Однако круг неевропейских юрисдикций, где достаточно развиты трасто- вое законодательство и банковская система, довольно ограничен. Ранее главной альтерна- тивой был Гонконг, который в настоящиймо- мент все менее охотно принимает в трастовое управление активыот российских граждан. Европейские семейные фонды юриди- чески невозможно релоцировать в другую юрисдикцию по аналогии с трастами, поэто- му многие принимают решение о прекраще- нии трастового договора / ликвидации фон- да с последующим распределением активов на уровень учредителя или бенефициара (в зависимости от конфигурации траста/фон- да и их учредительной документации). При этом следует помнить о налоговых последствиях получения активов из траста. По общему правилу, получение имущества и денежных средств бенефициарами – налого- выми резидентами России подлежит НДФЛ. Однако Налоговым кодексом РФ предус- мотрена льгота (п. 67 ст. 217 НК РФ) в отно- шении безналогового получения активов учредителем и близкими родственниками учредителя, не являющихся распределением прибыли траста /фонда. Дополнительно, контролирующие лица, которые до 31 декабря 2022 года получили активы (имущество и имущественные права, за исключением денежных средств) от кон- тролируемой иностранной компании (ино- странной структуры, в том числе траста/фон- да), могут воспользоваться освобождением от НДФЛ на основании п. 60.2 ст. 217 НК РФ. Для этого требуется подать налоговую декла- рацию за 2022 год с приложением необходи- мых документов, в том числе о стоимости полученных от контролируемой иностранной компании активов. После полу- чения активов можно далее планировать соз- дание нового траста или учреждение нового фонда, например, в ОАЭ. В последнее время учреждение фондов в ОАЭ становится все более популярным явлением. Передать в та- кой фонд можно как активы, расположенные в ОАЭ, так и иностранные активы, владение которыми структурировано через компанию, зарегистрированную в ОАЭ. Такой фонд вполне отвечает тем требованиям, которые обычно предъявляются к трастам и личным фондам: защита активов, налоговая эффек- тивность, прогнозируемый порядок наследо- вания активов. Èíîñòðàííûå êîìïàíèè Зачастую оптимальным вариантом владе- ния активами является использование ино- странной компании. Выбор юрисдикции для учреждения компании играет важную роль при структурировании владения активами. В зависимости от целей бенефициара в настоя- щий момент можно рассмотреть Объединен- ные Арабские Эмираты, Турцию, Армению, Казахстан, Бахрейн, Узбекистан. EXPERT 48 / FEBRUARY – MARCH 2023 / BUSINESS EMIRATES