Business Emirates #102 (December 2023 - January 2024)

Ðàáîòíèê äîëæåí ïðåä- ñòàâèòü ðàáîòîäàòåëþ ïîäòâåðæäåíèå ñâîåãî íàëîãîâîãî ðåçèäåíòñòâà â äðóãîé ñòðàíå Указывать полный адрес необязатель- но, так как при его изменении или при регу- лярной смене таких адресов работником (в том числе при регулярной смене населенных пунктов либо стран проживания) придется вносить изменения в трудовой договор. 3. Каким образом Соглашения об избежании двойного налогоо- бложения между Россией и другими странами будут влиять на уплату НДФЛ в России с 2024 года? Между Россией и другими странами, в том числе Турцией, Узбекистаном и Арменией, заключены заключены двусторонние согла- шения об избежании двойного налогообло- жения. С ОАЭ такое соглашение пока отсут- ствует, но может быть заключено в скором будущем. Данные соглашения предусматри- вают возможность взимания НДФЛ с дохо- дов от работы по найму только в стране, в ко- торой осуществляется работа по найму (т. е. в которой проживает и физически находится работник). Соглашения с другими страна- ми необходимо изучать отдельно, поскольку правила могут отличаться. Как говорится в соглашении соШвейца- рией, если физическое лицо не приобретает статус налогового резидента Российской Фе- дерации и при этом признается налоговым резидентомШвейцарской Конфедерации, налогообложение доходов в виде заработ- ной платы и других подобных вознагражде- ний за трудовую деятельность на территории Швейцарской Конфедерации осуществляется только на территорииШвейцарии (Письмо Минфина РФ от 30 июля 2020 года № 03-04- 06/66831). Это означает, что доходы дистанционных работников – налоговых резидентов Турции, Узбекистана, Армении не должны облагаться НДФЛ у источника в России. Несмотря на то, что редакция ст. 208 НК РФ начиная с 2024 года будет признавать такой доход дистанци- онных работников доходом от источника в России. Для применения освобождений от НДФЛ работник должен до момента выплаты пред- ставить работодателю как налоговому агенту подтверждение своего налогового резидент- ства в другой стране. Данный порядок подробно регламенти- рован ст. 232 НК РФ. В качестве реакции на односторонние экономические ограничи- тельные меры западных стран Россией с 8 ав- густа 2023 года приостановлены налоговые ЭКСПЕРТ ÄÅËÎÂÛÅ ÝÌÈÐÀÒÛ / ДЕКАБРЬ – ЯНВАРЬ 2024 / 53