Business Emirates #83 (August - September 2019)

4. Отсутствует ранее популярная гарантия – невозможность признания КИК налоговым резидентом России в случае ликвидации. Такая возможность была предусмотрена во второй волне при ликвидации КИК до 28 февраля 2019 года. 5. Данные отличия существенно сни- жают интерес потенциальных декларан- тов к третьей амнистии капиталов, по- скольку выполнение всех требований для получения гарантий представляется до- статочно сложным процессом, который потребует массы усилий и времени для получения гарантий. Важно учитывать, что редомицилирование КИК в Россию требует согласованных действий как за рубежом, так и в России. Выполнение та- ких мероприятий в срок до 29 февраля 2020 года представляется маловероят- ным, особенно при наличии холдингов и разветвленных корпоративных структур у декларанта. В случае, если он все-таки не успеет редомицилировать абсолютно все КИК в Россию в данный срок, гаран- тии ему предоставлены не будут по при- чине невыполнения всех требований, установленных законом об амнистии. Тем не менее, в некоторых случаях уча- стие в амнистии может быть целесоо- бразным. Например, из-за: 1) наличия валютных нарушений по лич- ным счетам в банках за рубежом и в слу- чае неподачи уведомлений об открытии счетов в налоговый орган России ранее. Важно учитывать, что срок давности за валютные нарушения составляет 2 года; ПРИМЕР Господин Петров продал виллу на Ки- пре и зачислил доход от продажи на счет в кипрском банке. Поскольку Кипр не входит в ОЭСР и ФАТФ, то зачисление влечет валютный штраф 75–100% от сум- мы дохода. Амнистия поможет устранить данный валютный риск. 2) неподачи уведомлений об участии в иностранных компаниях и уведомлений о контроле в отношении таких компа- ний. Штраф за каждую компанию может составлять более полумиллиона рублей. Дальше размер штрафов будет возрастать на 200 тысяч рублей ежегодно за компа- нию (100 тысяч рублей – за неподачу уве- домления о КИК за очередной год и 100 тысяч рублей – за неподачу финансовой отчетности КИК за очередной год); 3) неуплатыНДФЛ с доходов за ру- бежом за периоды по 2017 календарный год включительно. Правильное участие в амнистии исключает возможность взы- скания такого НДФЛ, а также штрафы за неуплату налога и неподачу налоговой декларации, пени. Тем не менее, исклю- чение не действует, как и ранее, на при- быль КИК, которая становится личным доходом контролирующих лиц для целей личного НДФЛ в России; 4) исключения прибыли КИК за 2018 год из доходов контролирующего лица в 2019 году – только в случае, если физиче- ское лицо было налоговым нерезидентом России по итогам 2018 года; 5) высокой вероятности раскрытия российским налоговым органам личных счетов и КИК (которые не были раскры- ты ранее) в результате международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах по стандарту CRS (Common Reporting Standard); 6) усиления контроля и внимания к личным счетам и КИК со стороны банков и регуляторов за рубежом в по- следнее время (требований представить подтверждение источника средств и ка- питала, налоговые декларации из Рос- сии, а также требований забрать средства и закрыть счета); 7) целесообразности релокации ком- паний группы в Россию из иностранных юрисдикций (из-за санкций, организа- ционных бизнес-причин, налоговых пре- ференций в САР Калининграда и При- морья). ʜ˃ˎˑˆˑ˅˞ˈˎ˟ˆˑ˕˞ˇˎˢ ˏˈˉˇ˖ː˃˓ˑˇː˞˘ ˍˑˏ˒˃ːˋˌ ˅ʠʏʟː˃ ˑ˔˕˓ˑ˅˃˘ʟ˖˔˔ˍˋˌˋ ʝˍ˕ˢ˄˓˟˔ˍˋˌǣ После редомициляции и амнистирова- ниямеждународная компанияможет подтвердить свой статус какмеждуна- родная холдинговая (!) и получить допол- нительно налоговые преференции. Для этого должен выполняться ряд условий: 1) компания создана до 1 января 2018 года; 2) контролирующие лица компании (доля свыше 15%– отступление от общих правил признания лица контролирую- щим лицом в отношении КИК) являлись таковыми до 1 января 2017 года; Амнистия контроли- руемых иностранных компаний возможна только в случае их редомицилирования в специальные админи- стративные районы (САР) – остров Октябрьский (Калининградская область) и остров Русский (Приморский край) EXPERT 46 / AUGUST – SEPTEMBER 2019 / BUSINESS EMIRATES