Business Emirates #89 (December 2020 - Januay 2021)

Âàëþòíûå îãðàíè÷åíèÿ çàïðåùàþò ïîëó÷àòü äîõîäû îò ïîðòôåëüíûõ èí- âåñòèöèé íà ëè÷íûå ñ÷åòà â ñòðàíàõ, êîòîðûå íå ïîääåðæèâàþò àâòîìàòè÷å- ñêèé îáìåí èíôîðìàöèåé î ôèíàíñî- âûõ ñ÷åòàõ ñ Ðîññèåé (ê èõ ÷èñëó, íà- ïðèìåð, îòíîñÿòñÿ Âåëèêîáðèòàíèÿ è ÑØÀ). Çà÷èñëåíèÿ äîõîäîâ íà ñ÷åòà â ýòèõ ñòðàíàõ ìîãóò îáåðíóòüñÿ âàëþò- íûìè øòðàôàìè (îò 75 äî 100% îò ñóììû íåçàêîííîãî çà÷èñëåíèÿ äîõîäà ïî ïîðòôåëþ íà ëè÷íûé ñ÷åò). Ñ àâãóñòà 2020 ãîäà â Ðîññèè áûëè óñòàíîâëåíû øòðàôû äëÿ ãðàæäàí çà íåðåïàòðèàöèþ âûðó÷êè ïî âíåøíå- òîðãîâûì êîíòðàêòàì (ïðîäàæà òîâà- ðîâ, âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã, ïåðåäà÷à ïðàâ íà èñïîëüçîâàíèå ðå- çóëüòàòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé äåÿòåëüíî- ñòè), à òàêæå ïî äîãîâîðàì çàéìà/ êðå- äèòà. Øòðàô äëÿ ãðàæäàí ðàíåå îòñóòñòâîâàë, à òåïåðü ñîñòàâëÿåò 5– 30% îò ñóììû, êîòîðàÿ íå âîçâðàùåíà íà ñ÷åòà â ðîññèéñêèõ áàíêàõ â ñðîê ïî äîãîâîðó. Êðîìå òîãî, ìîãóò áûòü íà- ÷èñëåíû ïåíè â ðàçìåðå 1/150 îò êëþ- ÷åâîé ñòàâêè Öåíòðîáàíêà (íà îñíîâà- íèè ÷. 4 ñò. 15.25 Êîäåêñà îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ ÐÔ). Íà ïðàêòèêå îò âëàäåëüöåâ ïîðòôå- ëåé íà ëè÷íûõ ñ÷åòàõ òðåáóåòñÿ âíè- ìàíèå ê ïåðå÷èñëåííûì äåòàëÿì. Äå- òàëåé äîñòàòî÷íî ìíîãî, êîíòðîëü çà íèìè îòíèìàåò ìíîãî âðåìåíè. ʢ˒˓˃˅ˎˈːˋˈ ː˃ ˖˓ˑ˅ːˈ ˍˑː˕˓ˑˎˋ˓˖ˈˏˑˌ ˋːˑ˔˕˓˃ːːˑˌ ˍˑˏ˒˃ːˋˋ Ñëåäóþùåå ðåøåíèå – ñîçäàòü þðëèöî äëÿ ïåðåäà÷è ëè÷íûõ ñðåäñòâ / ïîðò- ôåëÿ è äàëåå óïðàâëÿòü ôèíàíñîâûìè àêòèâàìè óæå íà óðîâíå èíîñòðàííîé êîìïàíèè. È çäåñü åñòü íàëîãîâûå îñîáåííîñòè. Âàëþòíûå îãðàíè÷åíèÿ è ðèñêè øòðàôîâ â äàííîì ñëó÷àå íå ãðîçÿò, ïîñêîëüêó êîìïàíèÿ, íà ñ÷åòàõ êîòîðîé ïðîâîäÿòñÿ îïåðàöèè ñ ïîðòôåëåì, ÿâ- ëÿåòñÿ èíîñòðàííîé, òî åñòü âàëþòíûì íåðåçèäåíòîì Ðîññèè. È âàëþòíûå îãðàíè÷åíèÿ ê íåé íåïðèìåíèìû. Î êîíòðîëèðóåìîé èíîñòðàííîé êîì- ïàíèè íóæíî óâåäîìèòü íàëîãîâóþ èí- ñïåêöèþ, à â áóäóùåì åæåãîäíî ïîäà- âàòü óâåäîìëåíèå î êîíòðîëå è ôèíàíñîâóþ îò÷åòíîñòü (â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ – àóäèðîâàííóþ).  ñëó÷àå, åñëè ïðèáûëü êîìïàíèè äî íàëîãîî- áëîæåíèÿ ïðåâûñèò 10 ìëí ðóáëåé, ïî- òðåáóåòñÿ ïëàòèòü ÍÄÔË ñ òàêîé ïðè- áûëè ÊÈÊ êàê ñ ëè÷íîãî äîõîäà àêöèîíåðà. Êóðñîâûõ ðàçíèö ìîæíî èçáåæàòü, åñëè ôóíêöèîíàëüíîé (äëÿ öåëåé ôè- íàíñîâîé îò÷åòíîñòè êîìïàíèè) áóäåò âûáðàíà âàëþòà, â êîòîðîé ðàçìåùåíû îñíîâíûå ïîçèöèè ïîðòôåëÿ (êàê ïðà- âèëî, ýòî äîëëàð ÑØÀ).  ñèëó ãèáêîñòè ìåæäóíàðîäíûõ ñòàíäàðòîâ ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè êîìïàíèÿ ìîæåò ó÷èòûâàòü ðàçëè÷íûå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ åå äåÿòåëüíîñòüþ. ×òî ïîçâîëÿåò ó÷èòûâàòü äîïîëíèòåëü- íûå ðàñõîäû, êîòîðûå ôèçè÷åñêîå ëèöî íå ñìîãëî áû ó÷åñòü, åñëè áû âëàäåëî ïîðòôåëåì íà ëè÷íîì ñ÷åòå â áàíêå. Íàëîã íà ïðèáûëü ÊÈÊ ìîæåò áûòü óìåíüøåí äî ñòàâîê, óïëà÷åííûõ êîì- ïàíèè çà ðóáåæîì, â òîì ÷èñëå ó èñòî÷- íèêà â Ðîññèè. Íàïðèìåð, åñëè ýìè- òåíòû ðîññèéñêèõ áóìàã óäåðæèâàëè íàëîã íà ïðèáûëü ïðè âûïëàòå êóïîíîâ è äèâèäåíäîâ ïî áóìàãàì â àäðåñ ÊÈÊ. Ïðèáûëü ÊÈÊ äî íàëîãîîáëîæåíèÿ (äëÿ öåëåé ôîðìèðîâàíèÿ íàãðóçêè ïî ÍÄÔË ó àêöèîíåðà) âàæíî äîïîëíè- òåëüíî êîððåêòèðîâàòü ïî ïðàâèëàì 309.1 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ, â ÷àñòíî- ñòè, óäàëÿòü âåëè÷èíó ïåðåîöåíêè/ îáåñöåíåíèÿ ïîðòôåëÿ äî ðûíî÷íîãî óðîâíÿ, ïî-îñîáåííîìó ôîðìèðîâàòü ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò îò ïðîäàæè áó- ìàã è äðóãèõ ôèíàíñîâûõ àêòèâîâ (ñ ó÷åòîì èõ èñòîðè÷åñêîé ñåáåñòîèìîñòè è äàòû ïðèíÿòèÿ íà ó÷åò ÊÈÊ), ñòîð- íèðîâàòü ïðèáûëü îò äî÷åðíèõ êîìïà- íèé è ñóììû íà ñîçäàíèå è âîññòàíîâ- ëåíèå ðåçåðâîâ. Åñòü è äðóãèå íþàíñû. Ê ïðèìåðó, â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ ìîæíî ïîëó÷èòü îñ- âîáîæäåíèå ïðèáûëè ÊÈÊ îò íàëîãîî- áëîæåíèÿ ÍÄÔË íà óðîâíå àêöèîíåðà. Íî ýòî íå âñåãäà áûâàåò âûãîäíî. Äåëî ÝÊÑÏÅÐÒ ÄÅËÎÂÛÅ ÝÌÈÐÀÒÛ / ÄÅÊÀÁÐÜ – ßÍÂÀÐÜ 2021 / 47