Business Emirates #89 (December 2020 - Januay 2021)

â òîì, ÷òî, åñëè ïðèáûëü ÊÈÊ ïðåâû- ñèëà 10 ìëí ðóáëåé (ïîñëå âñåõ êîððåê- òèðîâîê ïî ñò. 309.1 ÍÊ ÐÔ), âîçíèêàåò ÍÄÔË ê óïëàòå. Îäíàêî îí ìîæåò áûòü óìåíüøåí íà âåëè÷èíó íàëîãîâ, óïëà- ÷åííûõ ñ ýòîé ïðèáûëè ÊÈÊ çà ðó- áåæîì, à òàêæå ó èñòî÷íèêà â Ðîññèè.  ðåçóëüòàòå ìîæåò ïîëó÷àòüñÿ, ÷òî ÍÄÔË ê óïëàòå íå âîçíèêàåò âîîáùå ëèáî íàëîã ê óïëàòå áóäåò ñóùåñòâåííî ìåíüøå íà÷èñëåííîãî. Åñëè ïðèáûëü ÊÈÊ áûëà óêàçàíà êàê ëè÷íûé äîõîä àêöèîíåðà â íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî ÍÄÔË â Ðîññèè, òî â áóäóùåì åìó óæå íå ïðèäåòñÿ ïëàòèòü íàëîã íà äèâèäåí- äû, åñëè òàêîâûå áóäóò âûïëà÷åíû èç ýòîé ïðèáûëè. Ïðè ïðàâèëüíîì è ñèñòåìíîì ïîäõîäå âîçìîæíî ïîëó÷èòü ñëåäóþùèé ðåçóëü- òàò: Ïðèáûëü ÊÈÊ ôîðìèðóåò ëè÷íûé äîõîä äëÿ öåëåé ÍÄÔË ó àêöèîíåðà ÊÈÊ (ïðè îòêàçå àêöèîíåðà îò îñâî- áîæäåíèÿ ïðèáûëè ÊÈÊ îò íàëîãîî- áëîæåíèÿ ÍÄÔË â Ðîññèè); ÍÄÔË ñ ïðèáûëè ÊÈÊ óìåíüøàåòñÿ íà âåëè÷èíó íàëîãîâ, óïëà÷åííûõ ÊÈÊ çà ðóáåæîì è â Ðîññèè; ÍÄÔË ê ôàêòè÷åñêîé óïëàòå â Ðîñ- ñèè íå âîçíèêàåò; Ïîñêîëüêó äîõîä óêàçàí â íàëîãîâîé äåêëàðàöèè àêöèîíåðà, â áóäóùåì îí ìîæåò ïîëó÷èòü îò ÊÈÊ äèâèäåíäû (èç äàííîé ïðèáûëè) è íå ïëàòèòü ñ íèõ íàëîã â Ðîññèè. Äëÿ ñðàâíåíèÿ: åñëè çàÿâèòü îñ- âîáîæäåíèå ïî ïðèáûëè ÊÈÊ (÷òî âîçìîæíî â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ), òî ëè÷íîãî äîõîäà ïî ïðèáûëè ÊÈÊ, îá- ëàãàåìîãî ÍÄÔË, â òåêóùèé ìîìåíò ó àêöèîíåðà íå âîçíèêíåò. Îäíàêî â áóäóùåì åìó ïðèäåòñÿ ïëàòèòü ÍÄÔË íà äèâèäåíäû, ïîëó÷åííûå îò ÊÈÊ èç ýòîé ïðèáûëè. Õîòÿ â àíàëîãè÷íûõ óñëîâèÿõ âûøå (ïðè îòêàçå îò îñâî- áîæäåíèÿ ïðèáûëè ÊÈÊ îò ÍÄÔË) îí ìîã áû èçáåæàòü ýòîé íàëîãîâîé íàãðóçêè. Âëàäåëüöû ÊÈÊ òàêæå äîëæíû ó÷èòûâàòü ðèñê ïðèçíàíèÿ êîìïàíèè íàëîãîïëàòåëüùèêîì Ðîññèè.  ÷àñò- íîñòè, åñëè íàëîãîâûé îðãàí ïîñ÷èòà- åò è ñìîæåò äîêàçàòü, ÷òî êîìïàíèåé ôàêòè÷åñêè óïðàâëÿë àêöèîíåð èëè èíîå ëèöî – íàëîãîâûé ðåçèäåíò Ðîñ- ñèè (ñò. 246.2 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ñ 2021 ãîäà âñòóïèò â ñèëó çàêîí, êîòîðûé ïðåäîñòàâëÿåò âîçìîæíîñòü íå ïîäàâàòü ôèíàíñîâóþ îò÷åòíîñòü/àóäèò ïî ÊÈÊ â íàëîãîâûé îðãàí â Ðîññèè. Âçàìåí òðåáóåòñÿ åæåãîäíî ïëàòèòü ïî 5 ìëí ðóáëåé. Ïðèáûëü ÊÈÊ çà ïå- ðèîä, â îòíîøåíèè êîòîðîãî óïëà÷åí ýòîò (â ñâîåì ðîäå «ïàóøàëüíûé») íà- ëîã íà ÊÈÊ, íå áóäåò äîïîëíèòåëüíî îáëàãàòüñÿ ÍÄÔË íà óðîâíå àêöèî- íåðà. Îäíàêî ÍÄÔË íà äèâèäåíäû èç ýòîé ïðèáûëè âñå ðàâíî ïîòðåáóåòñÿ çàïëàòèòü – â ñëó÷àå èõ âûïëàòû àê- öèîíåðó â áóäóùåì (â çàêîíå íå ïðåä- óñìîòðåíà âîçìîæíîñòü óìåíüøèòü ÍÄÔË ñ äèâèäåíäîâ íà ðàíåå óïëà÷åí- íûé «ïàóøàëüíûé» íàëîã). Ïðèìå÷àòåëüíî, ÷òî ýòîò íàëîã (5 ìëí ðóáëåé) ïëàòèòñÿ íåçàâèñèìî îò ÷èñëà êîìïàíèé è ðàçìåðà èõ ïðèáû- ëè (îäíîêðàòíî çà êàëåíäàðíûé ãîä). Ñðåäè ìèíóñîâ ìîæíî óïîìÿíóòü òî, ÷òî ñâîé âûáîð î ïåðåõîäå íà «ïàóøàëü- íûé» íàëîã â îòíîøåíèè ÊÈÊ íóæíî ñäåëàòü ìèíèìóì íà 3 ãîäà (ñ 2022 ãîäà – íà 5 ëåò), ÷òî â ðåçóëüòàòå ìóëüòèïëè- öèðóåò 5 ìëí ðóáëåé íàëîãà íà êîëè÷å- ñòâî ëåò ïðèìåíåíèÿ òàêîãî ðåæèìà (15 ìëí äëÿ òðåõ ëåò èëè 25 ìëí ðóáëåé – äëÿ ïÿòè ëåò). Åùå îäíèì íåäîñòàòêîì áóäåò òî, ÷òî ÍÄÔË ñ ïðèáûëè ÊÈÊ íå ñìîæåò áûòü óìåíüøåí íà íàëîãè, óïëà- ÷åííûå êîìïàíèåé çà ðóáåæîì, à òàêæå ó èñòî÷íèêà â Ðîññèè. Ïîýòîìó òàêîå ðåøåíèå ïîäîéäåò äàëåêî íå âñåì, è íóæíî ïðåäâàðèòåëüíî òùàòåëüíî âçâå- ñèòü ïëþñû è ìèíóñû «ïàóøàëüíîãî» íàëîãà äëÿ ÊÈÊ. Ïåðåõîä íà «ïàóøàëüíûé» íàëîã ïî ÊÈÊ èìååò ñìûñë, åñëè êîìïàíèé íå- ñêîëüêî è ïîäãîòîâêà îò÷åòíîñòè/ àóäè- òà ïî íèì çàíèìàåò ñóùåñòâåííîå âðåìÿ è òðåáóåò çíà÷èòåëüíûõ ñðåäñòâ, ëèáî ïîäãîòîâèòü òàêóþ îò÷åòíîñòü ïðîáëå- ìàòè÷íî ïî èíûì ïðè÷èíàì, à òàêæå â ñëó÷àå, êîãäà ëè÷íûé ÍÄÔË íà ïðè- áûëü ÊÈÊ ÿâëÿåòñÿ áîëåå ñóùåñòâåí- íîé âåëè÷èíîé, ÷åì åæåãîäíûå 5 ìëí ðóáëåé. Ïåðåõîä òàêæå ìîæåò èìåòü ñìûñë, ÷òîáû, êàê ìèíèìóì, íå ïëà- òèòü ñóùåñòâåííûå øòðàôû çà íåïðåä- ñòàâëåíèå ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè â íàëîãîâûé îðãàí, åñëè ïîäãîòîâèòü åå çàòðóäíèòåëüíî (øòðàôû ñ 2021 ãîäà ñó- Âëàäåëüöû ÊÈÊ òàêæå äîëæíû ó÷èòûâàòü ðèñê ïðèçíàíèÿ êîìïàíèè íàëîãîïëàòåëüùèêîì Ðîññèè EXPERT 48 / DECEMBER – JANUARY 2021 / BUSINESS EMIRATES