Business Emirates #88 (August - November 2020)

ʜˈ˔ˍˑˎ˟ˍˑ˅˃ˉː˞˘˒˓˃˅ˋˎǣ 1.  ÑØÀ, Âåëèêîáðèòàíèè (ïîñêîëüêó îíè íå ïîääåðæèâàþò ñ Ðîññèåé àâòîìà- òè÷åñêèé îáìåí èíôîðìàöèåé î ôèíàí- ñîâûõ ñ÷åòàõ) – ñ 2020 ãîäà íà ëè÷íûõ ñ÷åòàõ â áàíêàõ ìíîãî âàëþòíûõ îãðà- íè÷åíèé. Ïî ñóòè, èç-çà îãðàíè÷åíèé áîëüøèíñòâî îïåðàöèé ïîïðîñòó çàïðå- ùåíû ïîä óãðîçîé âàëþòíîãî øòðàôà îò 75 äî 100% îò ñóììû îïåðàöèè – áóäü- òî çà÷èñëåíèå êóïîíà èëè äèâèäåíäîâ, ïîãàøåíèå áîíäîâ ëèáî äîõîä îò ïðî- äàæè öåííûõ áóìàã, äàæå ëèñòèíãîâàí- íûõ íà áèðæàõ èç «ïðèâèëåãèðîâàííîãî» ïåðå÷íÿ. 2. Áðîêåðñêèå ñ÷åòà (íå â áàíêàõ) – âà- ëþòíûõ îãðàíè÷åíèé íåò. Ìîæíî ñîâåð- øàòü ëþáûå îïåðàöèè, äàæå åñëè ñ÷åò îòêðûò ó áðîêåðà â ÑØÀ è Âåëèêîáðè- òàíèè. 3. ÍÄÔË – âîçíèêàåò, â òîì ÷èñëå íà êóðñîâûå ðàçíèöû (äîõîäû è ðàñõîäû àâòîìàòè÷åñêè êîíâåðòèðóþòñÿ â ðóá- ëè ïî êóðñó ÖÁ ÐÔ íà äàòó ïîëó÷åíèÿ/ îïëàòû). 4. Íåêîòîðûå ðàñõîäû ïî ëè÷íûì ñ÷åòàì ó÷åñòü äëÿ óìåíüøåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÔË ïîëó÷èòñÿ íå âñåãäà. Êðîìå òîãî, ðàñ÷åò ÍÄÔË ïî ïîðòôåëþ è ïîä- ãîòîâêà íàëîãîâîé äåêëàðàöèè áóäóò ñðàâíèòåëüíî ñëîæíîé çàäà÷åé, ñ êîòî- ðîé âëàäåëüöó ëè÷íîãî ïîðòôåëÿ ïðè- äåòñÿ ñòàëêèâàòüñÿ åæåãîäíî. 5. Ñ äðóãîé ñòîðîíû, ïðè ëè÷íîì âëà- äåíèè íå áóäåò âîçíèêàòü çàòðàò äåíåã è âðåìåíè, ñâÿçàííûõ ñ ñîçäàíèåì è ñîäåðæàíèåì èíîñòðàííîé êîìïàíèè (ÊÈÊ), à òàêæå ñ åæåãîäíîé ïîäãîòîâ- êîé ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè/àóäèòà. 6. Íå íóæíî áóäåò åæåãîäíî óâåäîìëÿòü íàëîãîâóþ î êîíòðîëå â îòíîøåíèè ÊÈÊ. 7. Íå áóäåò ïðåñëåäîâàòü êàê «äàìîêëîâ ìå÷» ðèñê ïðèçíàíèÿ ÊÈÊ íàëîãîâûì ðåçèäåíòîì Ðîññèè (ïî ìåñòó ôàêòè÷å- ñêîãî óïðàâëåíèÿ è êîíòðîëÿ ñî ñòîðî- íû ðîññèéñêîãî âëàäåëüöà). Åñëè æåëàíèÿ àíàëèçèðîâàòü è ñî- áëþäàòü ïîä óãðîçîé øòðàôà ýòè âà- ëþòíûå îãðàíè÷åíèÿ íåò, òî ëó÷øå çà- äóìàòüñÿ î ñîçäàíèè ÊÈÊ çà ðóáåæîì è çàáûòü ïðî âàëþòíûå ðèñêè ëè÷íîãî âëàäåíèÿ ïîðòôåëåì íàâñåãäà. À òàê- æå ïîëó÷èòü áîíóñ â âèäå îòñóòñòâèÿ ó ÊÈÊ íàãðóçêè ïî íàëîãàì ñ ðóáëå- âûõ êóðñîâûõ ðàçíèö, ïëþñ íå ïëàòèòü ÍÄÔË ñ ïðèáûëè ÊÈÊ íèæå 10 ìëí ðóáëåé â ãîä. Ïðèíèìàÿ ðåøåíèå î ïåðåäà÷å ïîðòôåëÿ è äåíåæíûõ ñðåäñòâ â àäðåñ ÊÈÊ, âàæíî ïîìíèòü êëþ÷åâûå ïëþ- ñû è ìèíóñû âëàäåíèÿ èíâåñòèöèîííûì ïîðòôåëåì ÷åðåç èíîñòðàííóþ êîìïà- íèþ: 1. ÍÄÔË âîçíèêàåò íà ïðèáûëü ÊÈÊ, íî òîëüêî â ñëåäóþùåì ãîäó çà ãîäîì ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè ÊÈÊ, è òîëü- êî ïðè óñëîâèè, ÷òî ïðèáûëü çà ãîä ïðåâûñèëà 10 ìëí ðóáëåé. 2. ÍÄÔË ñ äèâèäåíäîâ îò ÊÈÊ ïîòðå- áóåòñÿ ïëàòèòü â ãîäó ïîëó÷åíèÿ. Áåç îòñðî÷êè. 3. Ôóíêöèîíàëüíàÿ âàëþòà îò÷åòíî- ñòè ÊÈÊ – íå ðóáëü, ïîýòîìó êóðñî- âûå ðàçíèöû è íàëîã ñ íèõ ìîæíî èñ- êëþ÷èòü. 4. Íåò âàëþòíûõ îãðàíè÷åíèé è ðèñêîâ. Êàçàëîñü áû, íà ýòîì ìîæíî ïîñòà- âèòü òî÷êó. Íî ñàìîå èíòåðåñíîå òîëüêî íà÷èíàåòñÿ. Êîãäà ðåøåíèå ñîçäàâàòü ÊÈÊ äëÿ ïîðòôåëÿ ïðèíÿòî, íóæíî ðåøèòü, ãäå èìåííî ñîçäàâàòü êîìïàíèþ. Ìîæíî óñëîâíî âûäåëèòü äâå ãðóïïû ñòðàí äëÿ «ïîðòôåëüíûõ» ÊÈÊ: 1) áåçíàëîãîâûå (ÁÂÎ, Ïàíàìà, Ñåéøå- ëû, Áåëèç, Ñåíò-Âèíñåíò, ÎÀÝ – íà òåð- ðèòîðèè ÑÝÇ èëè â îôôøîðå); 2) ñ îïòèìèçèðîâàííûìè íàëîãàìè (Êèïð – ðåæèì Notional Interest Deduction ñíè- æàåò ýôôåêòèâíóþ íàëîãîâóþ ñòàâêó ñ 12,5 äî 2,5%; Ñèíãàïóð/Ãîíêîíã – íà- ëîãè âîçíèêàþò òîëüêî íà äîõîäû îò èñ- òî÷íèêîâ â ýòîé ñòðàíå; Ëþêñåìáóðã – äîñòàòî÷íî çàïëàòèòü íàëîã íà ïîäïèñêó 0,25% îò àêöèîíåðíîãî êàïèòàëà SPF, è áîëüøå íàëîãîâ íå âîçíèêíåò; Ìàëüòà – ìîæíî ïîëó÷èòü âîçâðàò 5/7 îò óïëà÷åí- íîãî ìàëüòèéñêîãî íàëîãà ñ ïàññèâíûõ äîõîäîâ ïî ñòàâêå 35%, â ðåçóëüòàòå ñòàâ- êà ñíèæàåòñÿ äî 10%). Êðîìå íàëîãîâûõ îñîáåííîñòåé ïî ñòàâêàì âûøå, âàæíî òàêæå ó÷åñòü ïðî÷èå «ïðåëåñòè» êàæäîé þðèñäèêöèè: 1. Êàêèå áóäóò íàëîãè â ñòðàíå íà ïðè- áûëü ÊÈÊ, à òàêæå íà âûïëàòû îò ÊÈÊ â àäðåñ àêöèîíåðà). 2. Êàêîé â ñòðàíå ïðèíöèï íàëîãîîáëî- æåíèÿ êîìïàíèé (îáëàãàåòñÿ âåñü ìèðî- âîé äîõîä èëè ïðèìåíèì òåððèòîðèàëü- íûé ïðèíöèï íàëîãîîáëîæåíèÿ òîëüêî íà äîõîäû îò èñòî÷íèêîâ â ñòðàíå èíêîð- ïîðàöèè – êàê â Ãîíêîíãå, Ñèíãàïóðå). 3. Åñòü ëè ëîêàëüíûå òðåáîâàíèÿ ê ôàê- òè÷åñêîìó ïðèñóòñòâèþ ó ìåñòíîãî ðå- ãóëÿòîðà è áàíêà, â êîòîðîì îòêðûâà- åòñÿ ñ÷åò. Âî ìíîãèõ þðèñäèêöèÿõ, â ò. ÷. îôôøîðíûõ, òàêèå òðåáîâàíèÿ ïî- ÿâèëèñü â ïîñëåäíèå ãîäû. Èõ íåçíàíèå ìîæåò îáåðíóòüñÿ ëèáî ñóùåñòâåííûì øòðàôîì, ëèáî îòçûâîì ëèöåíçèè ó êîì- ïàíèè, ëèáî äàæå óãîëîâíûìè ñàíêöè- ÿìè. 4. Åñòü ëè â ñòðàíå êà÷åñòâåííàÿ èíôðà- ñòðóêòóðà äëÿ îáåñïå÷åíèÿ ïðèñóòñòâèÿ (îôèñíûå öåíòðû, êîììóíèêàöèè, êâà- ëèôèöèðîâàííûå þðèñòû, íàëîãîâûå êîíñóëüòàíòû, áóõãàëòåðû è àóäèòîðû). Ëèáî âñå ýòî ïðèäåòñÿ ïî êðóïèöàì èñ- êàòü è ñîáèðàòü, êàê ñëîæíóþ ìîçàèêó, äëÿ îáåñïå÷åíèÿ äåÿòåëüíîñòè êîìïàíèè â áóäóùåì. Íå âûçîâåò ëè ñîìíåíèé ó ðîññèéñêîé íàëîãîâîé èíñïåêöèè, ÷òî substance íà óäàëåííîì îñòðîâå ñ ïàëü- ìàìè òàêîé ðåàëüíûé, êàê èì ðàññêàæåò áåíåôèöèàð? 5. Íåìàëîâàæíûé ôàêòîð – ÷àñîâûå ïî- ÿñà, ÿçûê ëîêàöèè, ïåðñîíàë è ãèáêîñòü ãîñîðãàíîâ. EXPERT 46 / AUGUST – NOVEMBER 2020 / BUSINESS EMIRATES