Business Emirates #88 (August - November 2020)

Âûáîð þðèñäèêöèè òàêæå áóäåò âëè- ÿòü íà òî, ïîòðåáóåòñÿ ëè äåëàòü àóäèò èëè äîñòàòî÷íî áóäåò ôèíàíñîâîé îò÷åò- íîñòè (íåàóäèðîâàííîé). Áåç àóäèòà îò- ÷åòíîñòü ïîäîéäåò, åñëè ñòðàíà èìååò ñ Ðîññèåé Ñîãëàøåíèå îá èçáåæàíèè äâîé- íîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ è ïîääåðæèâàåò àâòîìàòè÷åñêèé îáìåí èíôîðìàöèåé. Áó- äóò ëè äîïîëíèòåëüíûå ïðåèìóùåñòâà, ñâÿçàííûå ñ òåì, ÷òî ôèíàíñîâûé ãîä â íåêîòîðûõ ñòðàíàõ îòëè÷àåòñÿ îò êàëåí- äàðíîãî (â ðåçóëüòàòå áàçà ïî ÍÄÔË ñ ïðèáûëè ÊÈÊ ïîëó÷èò åùå îòñðî÷êó ïî óïëàòå â Ðîññèè íà äîïîëíèòåëüíûé ãîä)? Íàïðèìåð, ýòî Ñèíãàïóð, Ãîíêîíã, Âåëè- êîáðèòàíèÿ. Ïîñëå âûáîðà þðèñäèêöèè íóæíî áó- äåò ðåøèòü âîïðîñ, êàê îïòèìàëüíî ïåðå- äàòü ëè÷íûå àêòèâû â òàêóþ ÊÈÊ. Âîçìîæíû âàðèàíòû: 1. Âêëàä â êàïèòàë. 2. Âêëàä â êàïèòàë ñ ïðåìèåé (share premium). 3. Ïðîäàæà ïîçèöèé ïîðòôåëÿ ñ îïëàòîé (ðàññðî÷êà, îòñðî÷êà). Äîëã çà ïîêóïêó îò ÊÈÊ ìîæåò áûòü íîâèðîâàí â çàåì (ïðî- öåíòíûé ëèáî áåñïðîöåíòíûé). 4. Çàåì öåííûìè áóìàãàìè (òîæå âîçìî- æåí, íî ïîäðàçóìåâàåò âîçâðàò äàííûõ öåííûõ áóìàã îáðàòíî, ïîýòîìó èñïîëüçó- åòñÿ êðàéíå ðåäêî). Ïðàâèëüíûé ëèáî íåïðàâèëüíûé âûáîð âà- ðèàíòà âûøå ïîâëèÿåò íà: • Íàëîãîâûå ïîñëåäñòâèÿ ïðè ïåðåäà÷å àêòèâîâ, à òàêæå â áóäóùåì (ïðè ïîëó÷å- íèè äîõîäîâ / âîçâðàòà ñðåäñòâ îò ÊÈÊ). • Íàëîãîâûå ïîñëåäñòâèÿ íà óðîâíå ÊÈÊ (îò îïåðàöèé ñ ïîëó÷åííûìè ïîçèöèÿìè ïîðòôåëÿ). Ïðè ïåðåäà÷å àêòèâîâ â ÊÈÊ êðàéíå âàæíî ñîõðàíèòü/èñïîëüçîâàòü/ñîçäàòü äëÿ íàëîãîâûõ öåëåé: • Ðàñõîäû (â ò. ÷. ïî áåçíàëîãîâîé ëèêâè- äàöèè «ñòàðûõ» ÊÈÊ â ïðîøëîì); • Óáûòêè ïðîøëûõ ëåò (îò îïåðàöèé ñ ïîðòôåëåì íà ëè÷íûõ ñ÷åòàõ); • Íàëîãîâûé áàçèñ (ðàñõîäû â âèäå ñåáå- ñòîèìîñòè öåííûõ áóìàã) – äëÿ óìåíüøå- íèÿ íà íåãî äîõîäîâ ïðè ïðîäàæå áóìàã â àäðåñ ÊÈÊ ëèáî ïðè âîçâðàòå èíâåñòè- öèé îò ÊÈÊ â áóäóùåì. Åñëè âû ðåøèëè ñîçäàâàòü ñòðóêòóðó áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, òî âàæíî, ÷òîáû àêòèâû áûëè ïåðåäàíû èìåííî îò ïðåäïðèíèìàòåëÿ ëè÷íî / ÷ëåíîâ ñåìüè / áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ, à íå îò äðóãèõ èíîñòðàííûõ êîìïàíèé è ñòðóêòóð. Ïîñêîëüêó òîëüêî â ïåðâîì ñëó÷àå ïðè ïîëó÷åíèè âûïëàò èç íî- âîé ñòðóêòóðû â áóäóùåì îíè ñìîãóò íå îáëàãàòüñÿ ÍÄÔË (â ïðåäåëàõ ñòîèìî- ñòè èìóùåñòâà, äåíåã, èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, êîòîðûå âû ñ áëèçêèìè âíåñåòå â íåå óæå ñåé÷àñ). Ïðè âûáîðå ñòðóêòóðû âàæíî òàê- æå óäîñòîâåðèòüñÿ, ÷òî îíà ÿâëÿåòñÿ ñòðóêòóðîé áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷å- ñêîãî ëèöà ïî ëè÷íîìó çàêîíó ñòðàíû, â êîòîðîé îíà ñîçäàåòñÿ. Ïðè÷åì äëÿ ðîññèéñêèõ íàëîãîâûõ öåëåé ê òàêèì ñòðóêòóðàì ïðèðàâíèâàþòñÿ òàêæå èíîñòðàííûå þðèäè÷åñêèå ëèöà, äëÿ êîòîðûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ èõ ëè÷íûì çàêîíîì íå ïðåäóñìîòðåíî ó÷àñòèå â êàïèòàëå. Ëó÷øå çàäóìàòüñÿ î ñîç- äàíèè ÊÈÊ çà ðóáåæîì è çàáûòü ïðî âàëþòíûå ðèñêè ëè÷íîãî âëàäåíèÿ ïîðòôåëåì íàâñåãäà È íàêîíåö, êîãäà âñå ðåøåíèÿ âûøå îñòàëèñü ïîçàäè, îñòàíåòñÿ åùå íåñêîëüêî ôèíàëüíûõ ìîìåíòîâ, íà êîòîðûå ñëåäóåò îáðàòèòü âíèìàíèå ïðè âëàäåíèè ïîðòôå- ëåì ÷åðåç ÊÈÊ: 1. Çàðàíåå ïëàíèðîâàòü ñòðóêòóðó ïîðò- ôåëÿ è äîõîäîâ ïî íåìó. 2. Ó÷èòûâàòü ýòî ïðè âûáîðå þðèñäèê- öèè, ôóíêöèîíàëüíîé âàëþòû ÊÈÊ, ðàçìåùåíèè èíâåñòèöèé â ïîðòôåëü ïî îòäåëüíîé ÊÈÊ. 3. Îïðåäåëèòü íåîáõîäèìîñòü ðàçìå- ùåíèÿ èíâåñòèöèé â ðàçëè÷íûå ÊÈÊ (ðàçíûå þðèñäèêöèè, òðåáîâàíèÿ, ðèñêè ëîêàëüíûå è â Ðîññèè). Âîçìîæíà ïî- òåíöèàëüíàÿ ýêîíîìèÿ íà ðàñïðåäåëå- íèè ïðèáûëè ìåæäó íåñêîëüêèìè ÊÈÊ – ñ íåïðåâûøåíèåì ïîðîãà â 10 ìëí ðó- áëåé, ïîñëå êîòîðîãî ïðèáûëü ñòàíîâèò- ñÿ ëè÷íûì äîõîäîì âëàäåëüöà êîìïàíèè (ïîðîã ñ÷èòàåòñÿ îòäåëüíî ïî êàæäîé êîìïàíèè). 4. Ðàññìîòðåòü íåîáõîäèìîñòü çàìåíû / ñîçäàíèÿ íîâîé ÊÈÊ. 5. Îöåíèòü íåîáõîäèìîñòü èñïîëüçîâà- íèÿ ëüãîòû ïî îñâîáîæäåíèþ ïðèáûëè ÊÈÊ îò íàëîãà â Ðîññèè (ëèáî çà÷åñòü íàëîã â ñ÷åò ðîññèéñêîãî íàëîãà íà ïðè- áûëü ÊÈÊ). Ìîæåò ïîêàçàòüñÿ ïàðàäîê- ñàëüíûì, íî ýòî èìååò ñìûñë. 6. Ïëàíèðîâàòü íàëîãè ÊÈÊ çàðàíåå òàêæå íà ñëó÷àé âîçìîæíîé ðåëîêàöèè â äðóãóþ ñòðàíó àêöèîíåðà/âëàäåëüöà / ïåðåäà÷è ïðååìíèêàì/ íàñëåäíèêàì â áóäóùåì. ÝÊÑÏÅÐÒ ÄÅËÎÂÛÅ ÝÌÈÐÀÒÛ / ÀÂÃÓÑÒ – ÍÎßÁÐÜ 2020 / 47